Как можно перейти на УСН?

Переход кУСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в уведомительном порядке, предусмотренном гл. 26.2 Кодекса.

В какие сроки подается уведомление о переходе на УСН?

Уведомление о переходе на УСН подается организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившие желание перейти на УСН,
в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).

Если последний день срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Кодекса).

Уведомление подается по форме №  26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Организации и индивидуальные предприниматели в уведомлении о переходе на УСН обязательно должны указать выбранный объект налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 346. 13 Кодекса).

Кроме того, организации в уведомлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года и остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 октября текущего года, в котором подается уведомление. Стоимость нематериальных активов отражать не требуется.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 Кодекса.

В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Каков порядок перехода на УСН с ЕНВД?

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН в течение календарного года. Существует несколько случаев, когда такой переход возможен.

1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые прекратили до окончания текущего года осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали осуществлять иной вид деятельности, могут в отношении этой новой деятельности применять УСН в порядке абз. 2 п. 2 ст. 346.13 Кодекса. В данном случае налогоплательщики вправе перейти на УСН начиная с месяца, в котором прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (письмо Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).

Для осуществления такого перехода организациям и индивидуальным предпринимателям следует представить в налоговый орган:

- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 Кодекса);

- уведомление о переходе на УСН (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 Кодекса).

В данном случае уведомления о переходе на УСН следует представить в налоговый орган в срок, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 Кодекса для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, –в течение 30 календарных дней с начала того месяца в котором прекращена обязанность по уплате ЕНВД (письмо Минфина России
 от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123).

2. Организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН, если они перестали соответствовать условиям применения ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 Кодекса. Например, организация занималась оказанием автотранспортных услуг, но количество ее автомобилей превысило 20 единиц (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

В данном случае налогоплательщики могут перейти на УСН только с начала нового календарного года в порядке п. 1 ст. 346.13 Кодекса (письмо Минфина России от 10.05.2006 № 03-11-04/2/100).